税务总局：2019年度内个税已预缴税额高于年度应纳税额可申请退税

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我们的记者鲍兴安

4月1日，《证券报》记者获悉，国家税务总局发布了《2019年个人所得税综合所得税收征收指引》(以下简称《指引》)，明确规定纳税人只要在2019年预缴的税款高于年度应纳税额，即可申请退税，无论收入或退税金额如何。

根据指引，申请退税的常见情况有:

一是2019年综合收入年收入不足6万元，但个人所得税平时提前缴纳。

第二，2019年有限定的特殊附加扣除，但在提前纳税时不申报扣除。

三是由于年中就业或辞职或部分月份收入不足，扣除费用6万元，特别扣除项目如“三险一金”，特别附加扣除项目如子女教育、企业(职业)年金、商业健康保险、递延所得税养老保险等扣除项目不足。

四是没有用工单位，只获得劳动报酬、稿酬和版税收入，各种税前扣除需通过年度结算办理。

第五，纳税人取得劳动报酬、报酬和特许权使用费所得，年中适用的扣缴率高于全年综合所得的年适用税率。

第六，提前纳税时，未申报或未充分享受综合所得税优惠的，如减免残疾人个人所得税优惠等。

第七，有符合条件的慈善捐赠，但税款不扣除。

同时，《准则》规定，纳税人有义务补税。纳税人年度预缴税金低于应纳税额，且不符合国务院规定的免缴最终结算义务(年度综合收入不超过12万元或补税金额不超过400元)的，应当办理年度最终结算和补税。常见的情况是:

首先，我在两个以上单位工作，领取工资和薪金，在预缴税金时，多次扣除基本扣除费用(5000元/月)。

第二，除了工资和薪金，还有劳动报酬、酬金和特许权使用费。在所有综合收益相加后，适用综合收益的年税率高于预扣税率。

第三，不应当扣除的项目在代扣代缴时扣除，或者扣除额超过规定标准，在年度合并纳税时因扣除额减少而增加应纳税所得额。

第四，纳税人取得综合收入，由于扣缴义务人未依法申报收入和预扣税款，需要补充申报收入。

《税收征管法》第六十二条规定，纳税人未按照规定期限申报纳税和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以并处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款，并追缴税款和滞纳金。对于滞纳金，从超过缴纳期限之日起，按日加收万分之五的滞纳金。

(编辑白宝玉)