证监会：强化事中事后监管 构建声誉约束机制

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我们的见习记者吴晓彤

3月6日，中国证监会公布了2019年审计评估机构检查处理情况。中国证监会指出，2019年，中国证监会组织系统单位对两个审计机构和一个评估机构进行了全面检查，随机抽取了19个审计项目和10个评估项目；对15个审计项目和9个评价项目进行专项检查；专门组织了商誉减值审计评估和内部控制审计专项检查，分别随机抽取了131个商誉减值审计项目、125个商誉减值评估项目和85个内部控制审计项目。

中国证监会表示，此次检查的重点是。全面检查主要针对业务规模较大或质量问题频发的审计评估机构；专项检查主要针对线索多、实践风险集中的审计评估项目；专项检查主要针对市场关注度高、业务风险突出的业务领域。

从检查来看，审计评价机构不断加强内部治理和质量控制，努力提高项目实践质量，取得了一定成效，但仍存在一些突出问题。

在内部管理方面，一些机构对分支机构缺乏统一控制，甚至聘用大量非机构人员从事证券业务；在质量控制方面，一些机构的质量控制体系不完善，质量控制工作流于形式。部分员工每年发布的证券业务报告数量明显超过行业平均水平；就独立性而言，非法买卖股票一再被禁止，个别机构中有几十个人违反内部管理要求买卖客户的股票，还有一些个人违反证券法买卖他们参与项目的股票。

在审计实践中，存在着关键审计程序执行不到位、重要审计证据获取不充分等诸多问题，审计意见不当的问题日益增多。特别是一些审计机构没有正确识别和评估欺诈风险，对资本流动异常和银行账户异常等重要事项缺乏必要的专业关注。实施了大量的审计程序，如分析程序、截止测试、信函和证书，以及对收入、成本、银行存款、资金和库存等重要项目的监督。此外，一些审计机构工作流于形式，没有保留必要的审计证据，甚至一些审计人员在一些项目中“飞了飞机”，记录的审计结论明显与事实不符。

在评价实践中，收益法评价问题仍然突出。收入增长率、毛利率和折现率等关键参数的选择依据不足。有些参数与历史数据和行业指标大相径庭，缺乏合理的解释。个别项目的参数明显错误，对评估值有较大影响；资产评估的问题主要集中在矿山相关项目上，包括矿业权评估报告引用不当、评估依据不足、个别矿业权遗漏等。市场法评价的主要问题是可比交易案例的选择、可比公司的主观性以及确定关键参数和修正因素的依据不足。此外，一些评估机构无视业务约定，以评估报告替代评估报告，相关评估报告的实务问题突出。

根据全面专项检查情况，中国证监会拟采取出具警示函、责令改正、责令公开说明等行政监督措施。对非法买卖股票的9家分审计机构、30名注册会计师、13家分评估机构、26名资产评估师、2名从业人员进行诚信档案记录，并将涉嫌违法违规的5个项目移交检查处理。

在商誉减值审计评估中，资产组识别、减值测试方法、重要参数选择、商誉减值相关信息披露等方面存在诸多问题，特别是个别审计评估机构与上市公司之间缺乏必要的沟通和协调，相关工作底稿记录不完善，直接影响相关审计评估工作的有效性。

在内部控制审计方面，实践中的问题比较突出，如审计工作形式不规范，控制测试实施不到位，关键审计证据缺失，审计意见不恰当，质量控制评审没有发挥风险控制的作用，审计工作实施中的问题和控制缺陷的评价最为集中。

根据专项检查情况，中国证监会采取了监督谈话、出具警示函、责令改正等行政监督措施。依法对30个商誉减值审计项目、30个商誉减值评估项目和20个内部控制审计项目的从业人员和直接责任人进行考核，并记入信用档案。

2019年，中国证监会根据辖区实际情况，对237个审计项目和75个评估项目进行了独立检查，根据检查情况，85个子审计机构、169名注册会计师、31个子评估机构和48名资产评估师分别采取了监督谈话、出具警示函等行政监督措施，并记录在诚信档案中。

中国证监会表示，资本市场是一个以信息披露为核心的市场，财务信息是资本市场中最基本、最重要的信息。审计评估机构作为独立的第三方机构，承担着资本市场财务信息质量的“把关人”职责，在提高资本市场财务信息质量方面发挥着不可替代的作用。

今年3月1日起，新《证券法》正式实施，取消了从事证券服务业务的审计评估机构的资格审批，改为备案管理。中国证监会郑重提醒即将进入资本市场的审计评估机构，要高度重视证券业务风险，建立健康成熟的质量第一的执业文化，严格遵守法律法规和各项监管要求，加强内部管理，完善质量控制体系，确保项目执业质量。

中国证监会表示，下一步将采取多种措施，在事件发生后加强监管。在加强监督检查的同时，积极构建声誉约束机制，发布执业机构的信用信息，研究分类评估机制，坚持分类监管，督促审计评估机构回归职责，努力构建优胜劣汰的良性执业生态。

(编辑蔡善丹)