近200家上市公司年报被出具“非标” 新证券法让审计机构不敢“放水”

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我们的见习记者郭玉川

根据东方财富选择的数据，目前有196家上市公司在2019年年报中发布了“非标准”意见。以2018年年报季为分界线，之前只有不到100家上市公司出具了“非标准”的审计意见，而在2018年康德信、康美药业等上市公司发生欺诈事件后，审计师不敢“放水”。

新证券法要求审计单位尽职尽责

标准无保留是指上市公司的财务报表符合会计准则，在主要方面公允反映了企业的财务状况，会计处理方法一致，不存在不可调整的重要事项，而非标准报告表明企业至少有一个方面存在问题或值得投资者关注。

北京信用信息律师事务所合伙人姬静在接受《证券日报》采访时表示，新证券法对审计单位重大责任风险的处罚更加严厉，甚至暂停或禁止证券服务业务。从增加非法成本的角度遏制资本市场的虚假现象，从第三方审计的角度保证证券产品的质量，维护投资者的利益，促进资本市场的健康发展。

新证券法正式实施后，被审计单位出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，被审计单位应当与委托人承担连带责任，最高罚款额提高至业务收入的10倍。情节严重的，取消证券服务资格，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以200万元以下的罚款。

“在新证券法的指导下，注册制度已经从科技股推进到创业板，并从增量扩大到股票。首次公开发行和再融资都对审计机构提出了更多的服务需求。如果你想赢得更多的市场份额，审计单位应该明白，其服务对象不应是上市公司的内部人，而是上市公司本身和广大公众股东。”上海荣信息咨询有限公司董事长徐洋在接受《证券日报》采访时表示，优质的审计服务带来更高质量的信息披露，这符合注册制度改革方向和股东利益，更有利于促进a股市场健康发展。

上市公司“不规范”的后果越来越严重

数据显示，在2019年年报中被审计单位出具“非标准”意见的196家公司中，92家公司出具了“重点无保留意见”，85家公司出具了“保留意见”，19家公司出具了“无法表达意见”。从业绩来看，大部分"非标准"股票在年报中出现亏损，其中st板块的"非标准"股票数量达到95只。

随着注册制度的加快，退市机制日益完善。“不标准”的最大危机在于它可能触及退市条款。因此，这些公司也普遍发布了退市风险预测。

“年度报告以‘非标准’发布。一方面，及时将问题抛给公司管理层，使其能够及时面对和解决财务数据异常、债务偿还危机、非法信息披露等财务法律问题，尽量避免未来可能出现的退市风险；另一方面，它可以及时、客观地向投资者展示上市公司的质量。”姬静认为,“非标准”的增加将使上市公司树立以公司质量参与资本市场竞争的正确观念。

据《证券日报》记者统计，上市公司审计过程“不规范”的主要原因是审计单位“未能获得充分、适当的审计证据”，且大多集中在对上市公司可持续经营能力的怀疑上。如果某公司的审计单位认为截至2019年12月31日，该公司的流动负债大于流动资产30.41亿元，则表明存在重大不确定性，可能对该公司的持续经营能力产生重大怀疑。

发行“非标准”年报的影响不仅体现在上市公司的业绩上。徐洋表示，一旦上市公司财务报表出具“非标准”意见，其再融资能力(私募除外)将至少在三年内不复存在，这必将对上市公司的健康快速发展产生重大影响。此外，由于一些投资基金将选股范围与指数成分股挂钩，一旦上市公司退出成分股，机构投资者就会大规模抛售股票，导致股价大幅下跌。

(编辑乔传川)