深市年报审核关注六大问题 业绩真实性居首

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我们的记者江楠

年报是上市公司信息披露制度的核心内容。年报审查不仅是上市公司的年度“体检”，也是对监管的“大考验”。日前，深圳证券交易所发言人就市场关注的审计问题回答了记者的提问。

发言人表示，整体而言，2018年深圳上市公司整体收入持续增长，经营状况稳定。在高质量发展过程中，呈现出良好的发展势头，85.48%的公司实现盈利，54.68%的公司实现净利润同比增长，798家公司净利润增速超过20%，占比37.01%。

“从2018年年报审查结果来看，上市公司信息披露质量与往年相比总体有所提高。例如，业务讨论和分析、行业信息和社会责任信息的可读性和有用性得到了进一步提高。”上述发言人说。

发言人表示，为做好上市公司2018年度报告审计工作，深交所认真落实证监会的工作安排，协调监管效率和质量，在保持监管安排和审计方法连续性的基础上，督促上市公司充分披露信息，通过识别风险、注重真实性和合规性的监管质询来揭示风险。 切实保障中小投资者知情权，切实要求以信息披露和监管为重点的工作落到实处，全面做好2018年年报审计工作。 截至目前，已发出近1000封年度报告询证函，累计发出10000多条询证函，发布440多封年度报告询证函。

在审阅2018年年报时，深圳证券交易所重点关注六大问题:

一是上市公司业绩的真实性。深交所以上市公司业绩真实性为审计核心，通过历史纵向比较、行业横向比较、三大表交叉核对、财务信息与非财务信息交叉验证等方式，对财务信息进行综合分析。针对年报信息的异常情况，进行“追根溯源”的查询；鉴于已发现的违法线索，我们将继续跟进，向投资者还原一个真实、透明、合规的上市公司。

二是非法占用资金、非法担保等非法活动。大股东的非经营性资本占用和非法担保是不可触及的监管红线。自2018年以来，一些上市公司的大股东忽视了规则和投资者，打上市公司主意的行为有所抬头，手段更加隐蔽和复杂。例如:圣康德。深交所及时警示并纠正了大股东的暴露行为，督促公司全面检查资本占用的原因和影响。坚持“发现与处理相结合”的原则，及时采取注重询问、惩戒、立案等监督“组合拳”，严厉打击。深交所将继续密切关注高存高贷、大额提前还款突然增加、公平性可疑等关联交易，深挖可能的违法线索。

第三，公司治理。深圳证券交易所以年度报告评审为契机，有效推进新修订的《上市公司治理指引》的实施，对上市公司治理进行了全面调查，重点关注股利分配方案的合规性、公司内部控制的有效性、第三次会议的运作、董事履职情况、上市公司的独立性、关联交易和横向竞争等。

第四，整合并购和履行绩效承诺。近年来，深交所一直关注企业重组后能否有效整合并产生协同效应。首先，注意整合效果，如是否能有效参与标的资产的运营和公司治理，以及标的资产是否失控。二是加强对重组目标业绩承诺的监管，重点询问准确业绩达标、补偿期结束后业绩大幅下滑等情况。三是密切关注商誉减值，督促公司严格按照《会计监督风险提示第8号——商誉减值》的规定披露减值测试信息。对于大额商誉减值准备，需要说明减值测试过程中参数选择的合理性，是否与前期有较大差异，以及减值准备的具体计算过程和准确性。

第五，信息披露。一方面，注意业绩预测、业绩快报与年报披露的业绩之间是否存在重大偏差。另一方面，注意公司年度报告披露内容的完整性以及是否符合披露规则的要求。此外，是否有关联交易、诉讼、担保、政府补贴等。，临时报告的披露义务被定期报告所取代，这也是一个关键问题。

第六，中介组织的执业质量。作为资本市场的重要“把关人”，中介机构尤其是审计机构是否严格履行其法定职责，如验证和专业检查，对年度报告的质量至关重要。2019年初，深圳证券交易所结合上市公司日常监管中存在的主要风险，共向上市公司注册会计师发出181份执业关注函，督促会计师勤勉谨慎履行职责。在已发布的440多份年度报告询证函中，有近5000个问题，1300多个问题明确要求年度审计师、评估师、独立财务顾问等中介机构出具验证意见。在年度报告审查中，已有50多条监管线索被举报，涉及对审计评估机构执业质量的质疑。此外，深交所还特别关注审计意见的适当性，特别是对于一些因审计范围有限而被保留意见的上市公司，要求年度审计师进一步说明是否存在其他审计意见被保留意见替代的情况。

提高上市公司质量是做好上市公司监管的首要目标。对此，发言人表示，深交所将采取多种措施支持上市公司提高质量和效率，增强深圳多层次市场服务实体经济的能力。

一是坚持监督与服务并重，开展一系列专项研究，提高服务质量。在年报的基础上，深交所将开展20多个系列专题研究，围绕科技创产业发展、拯救民营企业、国企改革、新旧动能转换、并购重组市场化改革效果等主题，结合公司生产经营实际，利用资本市场转型发展的有益尝试、亟待解决的难点和难题等。研究并提出解决方案、方法和途径，为决策提供参考。

第二，坚持标准化和发展并重，切实履行市场各方责任。通过年报审查的多维度“体检”，督促大部分只涉及不完整和不充分信息披露的公司进一步履行信息披露义务，为投资者充分了解实际情况、做出理性投资决策提供支持。对信息披露的真实性和准确性仍有较大疑问的公司将通过继续询问、要求中介机构核实以及与证监局一起进行现场检查来挖掘线索。对于年度报告审计中发现的业绩预测不准确、占用非经营性资金等违规行为，已发出24份违规核查通知，并对已核实的近90项违规行为启动了惩戒程序。

第三，坚持信任与治理并行，全面启动自律规则评估。深圳证券交易所以市场化和法治化为方向，系统开展自律规则体系适应性评估和修订，以《股票上市规则》和《标准操作指引》为主体，以专项业务信息披露指引和行业信息披露指引为两翼，以业务办理指引为支撑，优化监管规则体系，深化法治，强化规范操作，优化约束机制，夯实信息披露和公司治理的生命线，提高法规供给质量。

下一步，深交所将继续努力提高上市公司质量，认真履行一线监管职责，不断完善基础制度，引导上市公司发挥好“头雁效应”，督促上市公司和大股东守住“四条底线”，坚持“四个敬畏”。实话实说，做实账，推动各市场主体各司其职，净化市场环境，营造良好生态，努力打造规范、透明、开放的市场。

(编辑孙倩)