三峡新材被问询：坏账准备计提不充分？预付款存关联交易？

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6月3日，中信经纬客户向湖北三峡新建材有限公司(股票简称:三峡新材料)发出询证函，要求该公司从资产减值准备、往来账户、盈利能力等方面进一步补充和披露相关信息。，结合工业和生产经营。

论资产减值准备

2019年，公司营业收入31.82亿元，同比下降66.23%，资产减值和信用减值损失合计1.4亿元，扣除后净利润366.6万元，同比下降98.34%，实现微利。上海证券交易所要求公司补充披露:

商誉相关信息。根据年报，公司2019年末商誉余额为12.15亿元，其中在深圳恒博投资形成的商誉余额为9.19亿元。报告期内，深圳恒博资产集团的投资组合产生商誉65，848，600元，其中深圳恒博手机板块的资产组进行减值测试时，预期复合收益增长率为22.28%。上海证券交易所要求公司在2019年进一步披露商誉减值测试的具体步骤和详细计算过程。如果涉及资产评估报告，请一并披露；结合收购时估值计算的关键指标和流程，与2019年商誉减值测试估值的具体指标和结论进行对比。如果有差异，请说明原因；结合“中国邮政诉讼”事件对深圳恒博的影响，以及深圳恒博移动互联网终端业务收入同比下降82.27%，说明可以合理预期深圳恒博手机业务收入的复合增长率为22.28%，进而说明商誉减值是否不足以避免损失。

应收账款相关信息。根据年报，2019年末公司应收账款余额为13.33亿元，同比略有下降5.64%，远低于营业收入66.23%的降幅。就账龄而言，1年内应收账款余额约占30%，1-2年内应收账款约占60%。2019年，应收账款周转率为2.32倍，同比下降约70%。截至2019年末，应收账款坏账准备余额为7947.24万元，占应收账款原值的5.63%。上海证券交易所要求公司补充披露:应收账款前五名债务人的名称、交易事项、余额及比例、账龄、坏账准备及是否为关联方；2018-2019年经营收入持续下降，但两年内应收账款余额高的原因及合理性；结合赊销政策、结算方式、客户结构和同行业可比公司的情况，说明公司应收账款周转率大幅下降的原因；结合收入大幅下降，应收账款余额仍较高，以及主要客户的还款能力，说明坏账准备是否不足；解释公司打算采取什么措施来提高应收账款的回收效率。

库存相关信息。根据年报，2019年末存货余额为3.25亿元，同比增长60.44%，其中存货和发出商品分别占39.09%和34.41%。2019年，公司存货周转率为10.18倍，同比下降60.37%。截至2019年末，存货跌价准备为253.72万元，仅占存货的0.78%。上海证券交易所要求公司补充披露:哪些库存商品和发出商品计入存货，在营业收入和营业成本急剧下降的情况下，存货余额急剧增加的原因和合理性；将历史与同行业存货跌价准备进行对比，可以看出2019年存货跌价准备是否充足；解释公司打算采取什么措施来提高库存周转效率。

关于经常账户和盈利能力

预付款信息。根据年报，2019年末公司预付账款余额为5.27亿元，同比增长5.74%。公司的业务规模急剧下降，但预付款项却增加了。上海证券交易所要求公司补充披露:前五名预付款项的具体对象、余额、原因和记账期间，以及对方目前是否按照合同提供货物或服务；报告期内预付款项大幅增加的原因和合理性，是否存在关联交易；结合交易对手的履约能力等。，解释是否有任何损伤的迹象。

毛利。根据年报，公司2019年销售毛利率为15.66%，分别比2018年和2017年高出6.57个百分点和6.86个百分点，增幅较大，主要是因为移动互联网终端服务业务的毛利率大幅上升。上海证券交易所要求公司说明其移动互联网终端服务业务的具体业务模式和客户构成；结合行业和商业模式的变化，以及商品销售价格的变化，说明毛利率大幅上升的原因和合理性。

关于季度报告的财务数据

2020年4月30日，公司披露了2020年第一季度报告，部分初始数据与2019年经审计的年度报告不一致。上海证券交易所要求公司核实差异原因，并及时修订和披露2020年第一季度报告。

此外，上海证券交易所要求公司的年度审计会计事务就上述有关商誉、应收账款、存货和预付款项的问题发表意见。(中信经纬应用)