谜底即将揭晓！ *ST康得122亿存款去哪儿了？

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蔡联(南京记者王军先)获悉，今年a股的两部“悬疑剧”都是康美药业(600518.sh)减持货币资金299亿元和*st康德(002450)的真实性。深交所的122亿存款。

随着深交所5月7日和8日的一系列质询，圣康德122亿元的存款问题逐渐清晰起来，这立即引发了市场对圣康德控股股东涉嫌非经营性占用上市公司资金等一系列问题的关注。

截至5月9日早盘收盘，圣康德连续第四次下跌，其股价为每股4.07元，总市值约为144亿元。

大股东涉嫌侵占资金

业内人士开始关注对圣康德高额货币资金的质疑，这种质疑始于今年年初，当时圣康德“持有150亿美元现金，但无法偿还10亿美元债务。”

4月29日晚，*圣康德发布了其2018年年度报告，这将怀疑推向了高潮。瑞华会计师事务所出具的年度报告为“非标准意见”，有10项不能发表意见。除圣康德信董事长肖鹏、财务总监王宇“保证年度报告中财务报告的真实性、准确性和完整性”外，其他董事“不保证报告的真实性、准确性和完整性”。

根据《康德年报》，截至2018年底，其货币资金余额为153.16亿元。然而，会计师事务所和圣康德的三名独立董事表示，他们无法判断银行存款的真实性。

三位独立董事发表了异议声明，称圣康德信及其子公司的账簿显示，他们在北京银行西单支行的存款余额总计122.1亿元。“我们对此提出强烈质疑，因为该笔存款既不能用于支付，也不能执行，北京银行西单支行曾口头答复‘可用余额为零’，注册会计师曾就该笔存款向北京银行西单支行发出询证函，但对方尚未回复。”

此外，他们认为圣康德大股东康德投资集团有限公司(以下简称“康德集团”)与北京银行西单支行违反规定签订的现金管理合作协议，造成了上市公司与控股股东在资金管理和使用上的混乱，为控股股东占用上市公司资金打开了方便之门。

结果，盖子被“打开了一个角落”。

深交所当晚发函询问圣康德122.1亿元货币资金的主要用途及补充披露现金管理协议的主要内容。5月8日晚，st康德在前脚发出回复公告，后脚又收到深交所的第二封关注信，深交所在信中要求st康德回复是否存在“控股股东非经营性占用上市公司资金”的情况。

北京银行也有责任吗？

《现金管理合作协议》突然成为大家关注的焦点。根据圣康德公告，康德集团与北京银行西单支行签署了《现金管理合作协议》，为康德集团及其下属企业提供现金管理服务网络服务，圣康德及其三家全资子公司加入了《现金管理合作协议》。

这份现金管理合作协议是什么时候签署的？5月9日，*圣康德内部人士回应记者的采莲通讯社，说“无可奉告”。

根据上述《现金管理合作协议》，现金管理服务网络的参与者可以选择账户的实际余额或应计余额作为相关部门查询、冻结和扣划账户的依据。

实际账户余额是指子账户的实际存款余额。如果采用这种方式，按照前面提到的零余额管理方式(即每个子账户的资金全部归集到康德集团账户)，所有子账户都显示为零。

应计余额是指子账户中可供对外支付的资金总额。在这种模式下，子账户对账单不会显示该账户与康德集团账户之间的自动存款、自动划拨等收款交易。

对此，一位业内人士与采莲社记者分析称，由于康德信账户中呈现的余额可以选择实际余额或预提余额，当审计来查时，康德信账户将选择预提余额，显示存款余额为122.1亿元。同时，这种应计余额列报也掩盖了康德信与相关账户之间的存款和分配，审计人员会认为这是一个正常的账户，但实际上，这笔钱已不在康德信账户中。

据瑞华会计师事务所介绍，2019年4月29日，北京银行西单支行的回函显示:“银行存款账户余额为0元，该账户在我行有联动账户业务。银行托收金额为122.1亿元人民币”；另外:北京银行西单支行没有回复北京银行西单支行圣康德新功能的美元账户和人民币账户的余额。

事实上，业内有一种观点认为，北京银行西单支行也应该承担责任。

资深投资银行家王认为，银行提供现金管理服务是正常的，但报表应反映资金流，余额应真实。此外，上市公司和控股股东应该拥有独立的资金是上市公司的常识，而北京银行也是一家上市公司，这一点是应该知道的。

资深金融专家马俊生指出，中国银行存在一些问题。他告诉财联社，康德信的巨额货币资金被大股东通过所谓的“现金集中管理”公开占用，账户也是空的。北京银行应该知道大股东侵占上市公司资金是违法的，但它仍然签署了《现金管理合作协议》，这可以方便大股东侵占上市公司资金。存在一定过错，可能构成侵权，可能要承担赔偿康德信投资者相关损失的法律责任。

他还认为，北京银行的“创新”服务涉嫌违规，可能会受到银行保险监管部门的行政处罚。建议银行对资金池业务进行自查，检查上市公司与股东资金是否存在混淆，网上银行、对账单、银行回复是否存在违法行为，做到合法合规经营。

5月9日，北京银行总行回复:“瑞华会计师事务所于4月26日向北京银行西单支行发出回函，瑞华会计师事务所于4月29日9: 00签收。”因此，北京银行未回复其发出的询证函的情况与事实不符。”北京银行总行表示，北京银行西单支行与康德信签订的《现金管理业务合作协议》是双方根据《合同法》的有关规定，本着自愿、平等的原则签订的。订立本合同的行为符合相关法律法规。