新金融会计准则实施首年 上市银行影响几何？

本篇文章1454字，读完约4分钟

蔡联(北京记者李远)报道新财务会计准则实施的第一年，对上市银行有什么影响？根据安永会计师事务所5月15日发布的《实施新金融工具准则对我国上市银行的影响分析》报告中对28家上市银行的分析，银行减值准备总体水平有所提高，股东权益有不同程度的下降，金融资产重新分类后的比例等。

同时，报告显示，从各银行的执行情况来看，对新的财务会计准则的解释和理解存在不一致的地方，如国际上市银行与国内上市银行的信用风险是否显著增加的比较标准等。，并建议监管部门提出相对具体的实施指南和规范。

影响几何？

根据财政部发布的相关规定，境外上市或境内外同时上市的企业自2018年1月1日起执行新的财务会计准则，境内上市企业自2019年1月1日起执行。新财务会计准则最重要的要求是金融资产减值的计量应从“损失模型”转变为“预期信用损失模型”。

截至目前，在香港上市的26家银行(锦州银行尚未发布2018年财务报告)、在中国上市的上海浦东发展银行和平安银行均采用了新的财务会计准则，安永报告对这28家银行进行了分析。

报告显示，在新财务会计准则的影响下，28家银行的减值准备总体水平有所提高，大银行、股份制银行和城乡商业银行的比例分别提高了15.9%、13.4%和12.4%。其中，大银行和股份制银行增加的表内贷款比例仅为9%左右；然而，由于表外信贷承诺基数较低，增长率分别高达94.7%和86.5%。

就股东权益而言，除部分银行外，大多数银行都有不同程度的减持。其中，大型银行平均下降1.72%，股份制银行平均下降2.09%，城乡商业银行平均下降1.54%，报告称，“主要原因是采用预期信用损失模型增加了拨备。”

值得注意的是，四大银行中的大银行相对均衡，在-1.1%至-2.2%之间，而交通银行和邮政储蓄银行的影响则大不相同；浙商银行在股份制银行中的影响力较小；城市农村商业银行的影响力是分散的，从-4.5%到5.2%不等。

此外，由于新财务会计准则对企业金融资产进行了重新分类，分类后银行金融资产所占比重有所变化，其中大银行、股份制银行和城乡商业银行按公允价值计量的金融资产所占比重以及计入当期损益的变化分别从2.0%变化到2.87%、1.45%变化到5.57%和0.92%变化到9.14%。

许多方面仍需改进

新财务会计准则的实施对上市银行产生了巨大而深远的影响。然而，根据该报告，尽管上市银行发布了第一份根据新财务会计准则编制的外部审计财务报表，但对新财务会计准则的解释和理解仍可能存在一些不一致之处。

“新的财务会计准则没有就如何衡量预期信贷损失给出具体的计算公式和参数，但提出了许多原则性要求。”报告显示，28家银行正在探索预期损失模型的建模方法、关键会计政策的制定、主要会计估计和判断依据等重要问题。可以预测，不同的银行在模型方法、主要会计政策和估计方面可能有一定的差异。

据悉，目前为止，只有六家大中型银行的内部评级模型被银监会接受并应用于监管资本的计量。但是，对于内部评级模型未被监管部门认可、内部评级模型未定期复检的银行，需要确保内部评级模型的管理流程符合财务会计要求。

此外，报告还指出，国内上市银行的信息披露质量仍存在一些improvement/きだよきだよ0/,and，管理层在年度报告中叠加和调整的金额、假设和敏感信息没有披露。

报告称，“建议监管机构参考其他国际监管机构的做法，提出相对具体的实施指引和规范”，特别是预期信用损失模型的方法论、模型的内部治理要求、信息系统和数据质量要求以及信息披露要求。