重磅来袭！4000亿减税改革，你能受益多少

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正文/李莉财税研究所(微信公众号:李莉记账)

今年的工作报告提出:“2018年进一步减轻企业税负。改革和完善增值税，按照三、二档调整税率水平，重点降低制造业、运输业等行业的税率，提高小规模纳税人的年销售水平。”

3月28日，国家确定了深化增值税改革的措施，并决定从今年5月1日起实施三大措施:

我把制造业的增值税税率从17%降低到16%，把交通、建筑、基础电信服务和农产品的增值税税率从11%降低到10%。

ⅱ统一增值税小规模纳税人的标准。工业企业和商业企业小规模纳税人年销售标准由50万元和80万元提高到500万元；在一定期限内，允许已登记为一般纳税人的企业登记为小规模纳税人。

Iii .符合装备制造业等先进制造业和R&D等现代服务业要求的企业和电网企业，将一次性退还一定时期内未抵扣的进项税。

通过上述三项措施的实施，市场主体的税收负担全年将减少4000多亿元，内资和外资企业将平等受益。

两会结束后不到一个月，这项4000亿元的减税措施就出台了，肖佩君不禁大加赞赏。

那么，这项减税改革会对纳税人产生什么影响呢？哪种企业受益最大？企业将如何应对？我们通过两个案例来解释它。

案例一:生产企业采购原材料，采购价格不含税100万元。假设进价不含税不变，在原17%税率下，需缴纳100万元材料价格+17万元增值税，合计117万元；按照16%的税率，需缴纳材料价格100万元+增值税16万元，合计116万元。

A.该企业销售商品的免税价格为200万元。假设免税销售价格不变，在原17%的税率下，收到货物200万元，增值税34万元，合计234万元；按照16%的税率计算，将获得200万元的商品货币+32万元的增值税，合计232万元。

因为增值税是一种附加税，也就是说，增值税不包括在商品价格中。从理论上讲，税率的变化不会影响商品(包括购销)的无税价格。因此，在不考虑额外税费的情况下，降低税率会导致企业少缴税款，但不一定会提高中间纳税人的利润。

在17%和16%的税率下，企业A有什么好处？我们通过下表进行解释:

案例二:假设从事商品生产的乙企业年应纳税销售额为60万元，小规模纳税人年销售标准由50万元提高到500万元。确认前后的情况如下:

综上所述，此次增值税改革对小规模纳税人更有利。小微企业大多是小规模纳税人，因此他们受益最大。此外，由于增值税的税收负担最终将由最终消费者承担，税率将会降低，这在理论上直接有利于最终消费者(例如，一只手表不含税价格在1000元，在17%的税率下，消费者需要支付1000*1.17=1170元；在16%的税率下，消费者只需支付1000*1.16=1160元，少付10元。

那么，对于我们的企业，应该采取什么措施呢？萧军建议道:

特别注意合同价格是否含税。上述分析的前提是不含税价格保持不变，税率的降低导致含税价格相应下降；但是，如果含税价格不变，税率降低，企业的采购成本反而会增加。

对于仍在执行中的合同(一般税收，下同)，5月1日前的交易仍应依据原合同条款，合同价格不得调整，发票和扣款应严格按照增值税纳税义务发生的时间进行。

对于5月1日不能完成的合同，如建筑合同，双方应重新谈判合同条款，并因税率降低而相应降低产品税，同时保持不含税价格不变。

对于5月1日以后新签订的合同或新的交易，适用新的税率确定价格。

以上是肖培军对增值税改革措施的解读。应当指出，有些政策需要进一步澄清。举例来说，17%和11%的税率会否由五月一日起取消？17%和11%的税率是否仍然适用于其他行业和政策不明确的事项？该政策规定，注册为一般纳税人的企业允许在一定期限内注册为小规模纳税人。“特定时期”具体指的是什么？转换条件是什么？对于装备制造业等先进制造业和R&D等现代服务业中的合格企业和电网企业，在一定时期内未扣除的进项税将一次性退还。你说的“合格”和“特定时期”是什么意思？增值税税率第三档和第二档的具体时间是什么时候？

此外，根据工作报告，“全年对企业和个人的减税将超过8000亿元”，这次减税将达到4000亿元，这意味着将有其他的减税措施，包括企业所得税和个人所得税。

我们的财税研究所将继续关注国家的各项财税政策，并继续在第一时间为您解读政策，帮助企业减少税收和亏损，成为您企业财税业务的好帮手！