财政部、国家税务总局就增值税法征求意见 普华永道中国间接税服务主管合伙

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我们的记者鲍兴安

增值税是我国最大的税种，其立法过程备受关注。目前，财政部和国家税务总局正在征求关于增值税法律的意见。普华永道中国间接税服务管理合伙人李俊向《证券日报》表示，根据以往的税收立法经验，明年全国人大审议通过后，增值税法可能会正式出台。

“增值税制度于1994年正式建立，特别是经过了一系列重大改革，如2012年以来的劳改营改革，目前的立法条件已经成熟。最终，增值税改革的成果将以法律的形式得到巩固，中国税收法律体系的全面完善将得到进一步推进。”李俊说。

11月27日，财政部、国家税务总局发布了《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》，建议规定13%、9%和6%三个税率。

“就最受关注的税率而言，征求意见稿继承了现行增值税政策下的第三个税率。”李俊说，考虑到近两年来减税、减费的大环境和国务院对税率下调给出的“三级两级”的方向，在最终提交全国人大审议时，有必要密切关注增值税法律草案是否涉及税率调整和下调。

近年来，在减税的背景下，增值税税率不断调整。2017年7月1日，增值税税率从4%下调至3%，其中取消13%的税率，保留17%、11%和6%的3个税率；2018年5月1日，17%的增值税税率降至16%，11%的税率降至10%，6%保持不变；今年4月1日，16%的税率大幅降至13%，10%的税率降至9%，6%保持不变。

在今年两会期间，财政部部长刘坤表示，今年减税和减费的重点是包容性减税和结构性减税；进一步深化增值税改革是今年减税、减费的核心内容，并将增值税税率从三级推至二级。

专家认为，在未来，增值税改革将继续推进第三和第二税率，并简化税收制度。

那么，与现行政策相比，征求意见稿的亮点是什么？李俊表示，征求意见稿整合了征税范围，将“加工、修理和更换服务”合并为“服务”，并将“金融产品销售”单独列在“服务”中，以更好地符合交易本质。由于相应的税率没有变化，与现行政策没有实质性的区别。

“需要注意的是，目前境外企业为海关特殊监管区域内的企业提供加工、修理和更换服务，但为海关特殊监管区域内的企业提供服务的，不能在该区域内退税，具体政策和操作可能需要进一步明确。”李俊说。

值得注意的是，征求意见稿明确规定了退税政策。在现行增量退税政策的基础上，征求意见稿中明确指出，如果当前进项税额大于当前销项税额，差额可结转至下一期进一步抵扣，或予以退还。依法建立期末退税制度，并授权国务院财政、税务部门制定具体办法。

李俊表示，退税制度可以有效节约企业的资本成本。2018年，中国首次开展大规模退税试点，受益行业包括设备制造等先进制造业和R&D等现代服务业等18个行业和电网企业..2019年4月1日，全行业将进一步实施增量退税制度。如果退税原则能够在此次增值税立法中得到明确，必将有助于逐步推进退税制度的实施，提高企业的现金流量，增强企业的获利意识。

"征求意见稿还改进了进项税不能扣除的安排."李俊表示，在现行政策下，餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税不能抵扣；征求意见稿中增加了“购买并直接用于消费”的相关条件，这可能意味着购买餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务所对应的进项税今后可能会被扣除，这可能会给餐饮平台企业、旅游企业、会展企业等带来很大的好处。

(编辑上官门罗)