注册会计师履职三方面能力缺一不可

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上市公司过去一年的业绩可以从年报中得到最直观的答案。上市公司披露的数据是否真实，风险披露是否充分，一方面，公司需要严格要求自己，提供真实的数据；另一方面，注册会计师在年度报告审计过程中要在资本市场中扮演“守门人”的角色，不仅要保持独立性，做到客观公正，防止年度报告审计因利益而走过场，还要具备专业能力，发现问题，提高审计质量，有效防范风险。

怎么做？首先是保持独立性。独立性是注册会计师审计的灵魂和落脚点。会计师事务所和注册会计师都应该高度重视这个问题。

由于独立性的重要性，《中国注册会计师执业道德指导意见》中有专门的一章。例如，注册会计师在从事认证业务时，应在实质和形式上保持独立，其客观和公正的地位不应受到任何利益的影响；当维护措施不足以消除损害独立性的因素的影响或将其降低到可接受的水平时，会计师事务所应拒绝承办业务或取消业务协议。

至于如何保持独立性，我认为我们可以从很多方面入手。比如，注册会计师应该对影响独立性的因素做出准确的判断，而不能受各种因素的影响；坚决杜绝不按独立要求非法买卖股票的现象；必须坚持原则，以影响审计过程的独立性。

其次，专业能力是最基本的要求。

《中国注册会计师执业道德指导意见》要求注册会计师通过教育、培训和执业，保持和提高自身的专业能力；不要声称拥有你不具备的专业知识、技能或经验；不要提供不称职的专业服务。

笔者认为，胜任能力是基于注册会计师的专业素质。对于注册会计师来说，要提高自己的专业能力，一方面要加强专业知识的学习，不要假装懂，要循序渐进地做好基础知识的学习；另一方面，面对新的问题和现象，要不断更新专业知识，与时俱进。

第三，要注重职业道德。会计人员的欺骗，无论是闲聊还是弥天大谎，都是职业道德缺失的体现。因此，如何有效提高职业道德水平，是提升中国注册会计师在公众中的形象，增强其公信力的一项重要工作。

这就要求注册会计师提高职业道德，不违反法律法规。同时，要加强准入机制和退出机制，不符合审计认证专业要求的低职业道德人员不得加入执业团队；那些违反法律法规和没有职业道德的人应该被坚决清除。

当然，对于那些有这些问题的人，监管当局在调查他们的同时也采取了惩罚措施。笔者认为，对于会计师事务所和注册会计师来说，要认真吸取教训，加强相关知识的学习，勤勉尽责地履行审计职责。